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【財務答疑】會議費扣除稅務處理有哪些規定?
時間:[2014-07-21 23:07:03]

   問:我公司是一家大型企業,因業務需要,每年均有一大筆會議費支出。請問,企業所得稅對這方面是怎樣明確規定的?融資租賃收入會計與稅法確認有何差異?


  答:會議費原是指一個單位承辦會議時所需的支出,包含場租費、接待費等。但是,一些企業將會議費變成了裝萬能費的"筐",不管合規不合規的支出都往里塞,這在年終須特別注意,尤其是諸如此類的情形有"獨辦"——由一人包辦會議上的食、住、行甚至辦理紀念品,夾報其他費用只是舉手之勞;"嫁接"——有些單位為了減少單位賬面業務招待費的數額,把一些高消費的娛樂支出統統塞到"會議費"中,予以"合法化";"轉移"——有些人把其他科目的超支,也向會議費轉移。


  之所以有這樣的事發生,是因為其報批手續合規合法,發票金額比較大或缺少明細憑證,隱蔽性較大,在正常情況下難以識破其中的"貓膩".要杜絕此類事,一是取決于單位領導的認識,但最主要的,還是建立健全相關監督制約機制,加強對相關經辦人的監督措施和對會議費的監督力度,做到專款專用,使會議費不至于成為什么都裝的"籮筐".這存在極高的涉稅風險。其實稅務對此具有明文規定的。


  《中華人民共和國企業所得稅法》(主席令第63號,以下簡稱《企業所得稅法》)對成本費用支出作了原則性規定,并未對會議費的開支范圍、開支標準具體明確。


  《企業所得稅法》第八條規定:企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。


  《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512 號,以下簡稱《企業所得稅法實施條例》)第二十七條規定:企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出?!鍍笠鄧盟胺ā返詘頌跛坪俠淼鬧С?,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。


  由此可知,《企業所得稅法》及其實施條例對合理的會議費支出允許稅前扣除。


  另外,《企業所得稅法》公布實施后,并未出臺具體文件對有關的費用開支范圍、標準具體明確。


  綜上所述,在目前國家并未明確會議費具體規定的情況下,企業對發生的這項費用,在真實、合理、合法的條件下歸集和列支。


  【提示】財務報表上的會議費科目,可真是個奇妙的"筐".不起眼的鉛筆、礦泉水、擦手毛巾等一次性消費品,就能裝進二三百萬。那么數額更為巨大的煙酒水果、吃喝招待、禮品饋贈,乃至娛樂安排等其他無關會務的會議費支出又能裝多少呢?


  我們見識過"史上最昂貴的會議"——2000年5月,國家電力公司在武漢召開一個內部人事干部會議,短短3天竟然揮霍了304萬元、人均耗費2.4萬元;我們見識過"史上最香艷的會議"——廣東省肇慶市食品工業集團公司副總經理伍桂芳以重金招妓,居然捏造虛構成公司董事會會議費用予以沖賬報銷;我們見識過"史上最遙遠的會議"——四川省社會科學院經濟研究所的"經濟全球化與科技成果轉化"學術研討會,所謂的研討只進行一天,其余4天時間則是45名與會人員在越南芒街、下龍灣、河內、海防等地游山玩水……


  從非旅游景點不去、非豪華套間不住到頻頻赴世界各地"越洋開會",會議腐敗升級到了令百姓不堪忍受的地步。吃喝招待費有比例控制,會議費則貓膩多多。據一位資深審計人員感嘆,現實中它已成為招待費的替身、公款旅游的替身、禮品紀念品支出的替身、獎金補貼的替身,多種見不得陽光的費用只需要經過賓館酒店互開發票,就能以"會議費"形式報銷列支。因而有些貪官化公為私的手段,就是通過會議費的巨額發票套取公款。


  正因如此,《財務部、國家稅務總局〈關于企業以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知〉》(財稅[2004]11號)規定:按照我國現行個人所得稅法律法規有關規定,對商品營銷活動中,企業和單位對營銷業績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等),應根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得,依法征收個人所得稅,并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。其中,對企業雇員享受的此類獎勵,應與當期的工資、薪金合并,按照"工資、薪金所得"項目征收個人所得稅;對其他人員享受的此類獎勵,應作為當期的勞務收入,按照"勞務報酬所得"項目征收個人所得稅。


  【填報技巧】上述支出在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》附表三《納稅調整項目明細表》第40行"20.他"中填列。


  填報會計與稅收有差異需要納稅調整的其他扣除類項目金額,如分期收款銷售方式下應結轉的存貨成本、一般重組和特殊重組的相關扣除項目調整。



 



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